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建筑安装工程服务开劳务还是建安?

2023-12-01 13:34 213 浏览

‌   代开发票成为了一种常见的现象。然而,对于初次接触代开发票的人来说,往往会面临一个问题:我应该开劳务发票还是建安发票?

大概在几年前,单位弄了个小工程,总造价十万左右,其中三四万有安装公司,可以开发票,剩余的没有发票。

剩余的支出大概六万多,款主要是一个经办人借走的,他的款大部分支付给了一个小施工方(个人),这个施工方主要负责干活,自己也买一点料。

还有一部分支付给了另一个经办人,这个人负责买另一部分料。最后的结果就是第一个经把人手里一堆收据,有小施工方的,有二手经办人的,还有经办人自己的付款。

总经理把我和第一个经办人召集在一起,研究怎么开票。其实这就是典型的先斩后奏,干活时没人和财务商量发票的事,活都干完了,把球又踢给了财务:你看看发票的问题怎么解决?

我靠,我一听,怎么解决,你们钱都花完了问我怎么解决?

经办人说,可以找个工程单位给开,税点挺高,10个点。他认为税点太高,不划算。

我考虑的是风险问题,找个八竿子打不着的单位给开票,这属于虚开发票啊!能不能找安装设备那个单位给开?

经办人说不可能,那个主要是负责安装的,这些线路改造和路面的活不在人家的业务范畴内。

那怎么搞?我也不知道了。

不记得后来又讨论了多少次,也不记得大家出了多少馊主意。后来总经理烦了,那就去税务局代开,多少税点都认了,起码合法合规。

然后我就开始打税务大厅电话,对方说:得看是开劳务的还是建安的,劳务的个税20%,建安的1.5%。

和总经理汇报后,我们和小施工方签了合同,又要来他的身份证,然后我就去税务局办理代开了。到了窗口,她先拿着合同看了看,问:是建安还是劳务?

我又问了一遍,有什么区别?得到的答案是一样的,个税税率不同,一个是20%,一个是1.5%。我当然选择了建安,最后只交了一个1.5%的个税,没有其他的税。

说实话我挺惭愧,作为一个财务人员,最后竟然是靠总经理提出的方案解决的问题,我自己对于代开发票这件事竟然是一无所知。

那时候就是为了省税,也不管是什么风险不风险的。现在我们再回头来分析一下这件事。

首先这件事是真的,的确有工程,工程地点和项目都是真的,而且大部分的钱都给了小施工方,所以也不算是虚开。而且好像除了代开发票之外找不到更好的方案。

接着再结合前两期的文章进行一下分析,看看选择建安对不对,再看看交税的依据。

1、建安or劳务

中华人民共和国个人所得税法实施条例:

 第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:


  (二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。




  (五)经营所得,是指:


  1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;


  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;


  3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;


  4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

我们看劳务报酬主要是设计、测试、会计、技术服务等,是一个人单枪匹马就可以干下来的。而经营所得呢,则是要生产和经营活动,这就涉及到要雇佣其他人,还要购买原材料并进行生产活动。

对于单位那个施工方,他显然不是个人能完成的,需要一伙人而且要使用物料才能完成施工任务。那当然就属于经营所得,而非劳务报酬。

建安是生产经营的一种,这是没有问题的。

2、增值税

参考之前的文章《个人代开劳务报酬发票,要交什么税?》,增值税率是1%,本文最开头说的没有交增值税是疫情期间的优惠政策,现在没有了。

假设工程款是6万,则要交增值税=60000/1.01*0.01=594.06

3、附加税

还是参照《个人代开劳务报酬发票,要交什么税?》,城建税减半征收,教育费附加和地方教育费附加减免。

应交城建税=594.06*0.07*0.5=20.79

4、个人所得税

这个是重点,文章开头说了是1.5%,这个税率是怎么来的?

看我们吉林省的政策,

国家税务总局吉林省税务局 关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告(2019年第1号):

三、自然人临时取得经营所得核定征收


对依法不需要或尚未办理税务登记的自然人纳税人(有扣缴义务人的除外),在从事生产、经营活动取得经营所得代开增值税发票时,按照纳税人开票金额(不含税)的1.5%征收率征收个人所得税。

这个是核定征收的(经营所得),不像是个人综合所得分级次,这种临时开票的不管金额多大,直接就按1.5%核定。

那么应交个税=60000/1.01*1.5%=891.09

5、印花税

我办理的那张发票没交印花税,按理来说建设施工类是万分之三,但不明白为啥没收。这已经研究好几天了,文章看了很多,问了12366还有税务大厅,还在一个会计群里咨询了,没有人能回答。

所以对不住大家了,这个我真没弄明白。大家如果谁办理过类似的业务,麻烦问一下窗口,再转告我一声。首先,我们需要了解这两种发票的区别。劳务发票是指提供劳务服务所取得的收入所产生的发票,而建安发票则是指提供建筑安装工程服务所取得的收入所产生的发票。两种发票的税率和开具要求都有所不同。


对于个人代开发票而言,选择开具劳务发票或建安发票需要根据具体情况而定。以下是一些需要考虑的因素:


1. 适用范围:劳务发票和建安发票的适用范围不同。如果提供的是单纯的劳务服务,比如咨询、设计、翻译等,则可以选择开具劳务发票。如果提供的是建筑安装工程服务,比如装修、施工等,则可以选择开具建安发票。

2. 税率:劳务发票和建安发票的税率不同。劳务发票的税率相对较低,一般在3%-6%之间。而建安发票的税率相对较高,一般在6%-11%之间。因此,在选择开具发票时需要考虑税率对收入的影响。

3. 申报方式:劳务发票和建安发票的申报方式不同。劳务发票可以在个人所得税APP中进行申报,而建安发票需要在税务大厅进行申报。因此,在选择开具发票时需要考虑申报方式对自身的影响。

4. 开具要求:劳务发票和建安发票的开具要求不同。劳务发票需要提供个人身份证、合同等资料,并按照要求填写开票信息。而建安发票需要提供施工合同、工程量清单等资料,并按照要求填写开票信息。因此,在选择开具发票时需要了解开具要求并按照要求准备相关资料。


综上所述,个人代开发票时应该根据具体情况选择开具劳务发票或建安发票。在选择时需要考虑适用范围、税率、申报方式和开具要求等因素。如果对代开发票还有疑问或需要帮助,可以咨询税务部门或相关机构以获取更详细的信息和建议。

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