89 浏览小规模纳税人开具增值税专用发票是按1%或3%的征收率，如何适用征收增值税政策？
一、小规模纳税人开具增值税专用发票的征收率
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。根据国家税务总局公告2018年第32 号规定，小规模纳税人开具增值税专用发票征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、小规模纳税人适用征收增值税政策的判断标准
小规模纳税人适用征收增值税政策的判断标准是销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。因此，在判断小规模纳税人是否适用征收增值税政策时，需要计算其销售额。
销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务时收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税税额。销售额的计算公式为：销售额=销售数量×销售单价。其中，销售数量是指纳税人销售货物或者提供劳务时收到的货物或者服务的数量；销售单价是指纳税人销售货物或者提供劳务时每一单位货物或者服务的价格。
三、小规模纳税人适用征收增值税政策的适用范围
小规模纳税人适用征收增值税政策的适用范围包括小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票。根据国家税务总局公告2018 年第32 号规定，小规模纳税人可以开具增值税专用发票和普通发票，但是需要遵守以下规定：
1. 小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票的金额只能填写0-99999.99元；
2. 小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票的开票单位只能填写自然人姓名或者单位名称；
3. 小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票的货物名称只能填写具体商品的名称或者服务项目的名称；
4. 小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票的税率只能填写1%或者3%；
5. 小规模纳税人开具的增值税专用发票和普通发票的金额和税率应当与实际交易相符。
四、小规模纳税人适用征收增值税政策的纳税义务发生时间
小规模纳税人适用征收增值税政策的纳税义务发生时间为货物或者服务交付客户时或者收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。需要注意的是，对于一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，那么应当分别计算增值税税额。如果一项销售行为只是涉及货物或者只是涉及服务，那么也应当分别计算增值税税额。
五、小规模纳税人适用征收增值税政策的申报纳税期限
小规模纳税人适用征收增值税政策的申报纳税期限为15日。申报纳税期限内，需要向主管税务机关申报缴纳上一个月份的增值税。如果小规模纳税人的销售额没有达到起征点，则可以享受免征增值税优惠政策。如果小规模纳税人的销售额超过起征点，则应当按照规定缴纳增值税。需要注意的是，申报纳税期限内如果存在特殊情况，可以向主管税务机关申请延期申报纳税。
公司是按月申报的增值税小规模纳税人
对于按月申报的增值税小规模纳税人来说，公司的税务处理相对较为简单。然而，这并不意味着可以忽视每月的申报工作。事实上，按时准确地完成增值税申报对于公司的合规性和信誉至关重要。
首先，作为小规模纳税人，公司需要按照主管税务机关的规定，每月按时进行增值税申报。这意味着在每个申报期结束后的规定时间内，必须向税务机关提交相应的申报表和相关税务资料。
为了确保申报的准确性和完整性，公司在提交申报表之前，应该进行详细的内部审核。这包括核对公司的销售收入、采购成本、期间费用以及其他相关数据。同时，还需要关注是否存在需要调整的特殊事项，如税务优惠、零税率销售等。
在编制申报表时，公司需要按照规定的格式和要求进行填写。这包括列报销售额、进项税额、销项税额以及其他相关税费。此外，还需要根据公司的实际情况，准确填写税务资料和财务报表。
值得注意的是，对于按月申报的增值税小规模纳税人来说，每月的申报工作虽然较为简单，但是仍然需要认真对待。只有确保申报的准确性和完整性，才能确保公司的合规性和信誉不受影响。同时，这也将有助于公司更好地规划和管理自身的税务事务。
